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                        企業所得稅計算方法教程?

                        所屬欄目:記賬報稅

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                        發布日期:2018-05-07 16:27

                          近年來,由于創業政策的開放,不少的朋友都開始選擇開始創辦公司。由于依法納稅是公民應盡的義務,在公司運營過程中,公司也是需要繳納一定的稅費的。那么,企業所得稅計算方法有那些呢?為了解決您的疑問,恒誠信小編特意為您搜集了以下資料,希望對您有幫助。
                         

                          一、企業所得稅

                          企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織,包括以下6類:

                          1、國有企業;

                          2、集體企業;

                          3、私營企業;

                          4、聯營企業;

                          5、股份制企業;

                          6、有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

                          企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人,應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。
                         

                          二、企業所得稅計算方法

                          1、稅率

                          企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。

                          原“企業所得稅暫行條例”規定,企業所得稅稅率是33%,另有兩檔優惠稅率,全年應納稅所得額3-10萬元的,稅率為27%,應納稅所得額3萬元以下的,稅率為18%;特區和高新技術開發區的高新技術企業的稅率為15%。外資企業所得稅稅率為30%,另有3%的地方所得稅。新所得稅法規定法定稅率為25%,內資企業和外資企業一致,國家需要重點扶持的高新技術企業為15%,小型微利企業為20%,非居民企業為20%。

                          企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率

                          應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

                          企業所得稅的稅率即據以計算企業所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定,2008年新的<中華人民共和國所得稅法>;規定一般企業所得稅的稅率為25%。

                          非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。

                          2、企業所得稅的減免

                          符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。

                          國家財稅務總局下發的《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號),通知明確,自2012年1月1日至2015年12月31日,對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

                          國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

                          臺灣地區:臺灣的企業所得稅稅率為25%。經稅收減免后,本土公司稅率中位數為20%,而跨國公司為18%。
                         

                          三、企業所得稅的征收

                          (一)納稅年度

                          從公歷1月1日起至12月31日止。納稅人在一個納稅年度中間開業,或者由于合并、關閉等原因,使該納稅年度的實際經營期不足12個月的,應當以其實際經營期為一個納稅年度;納稅人清算時,應當以清算期間為一個納稅年度。

                          (二)納稅申報

                          2008年1月1日起施行的企業所得稅法第五十四條規定:

                          企業所得稅分月或者分季預繳。

                          企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內,無論盈利或虧損,都應向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。

                          企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

                          企業在報送企業所得稅納稅申報表時,應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

                          納稅人在規定的申報期申報確有困難的,可報經主管稅務機關批準,延期申報。

                          (三)納稅申報的準備事項

                          1、做好年終盤點工作,對企業的資產及債權進行盤點核對,對清理出來的需報批的財產損失,連同年度內發生的財產損失,及時準備報批材料向主管稅務機關報批。主要包括:

                         ?、?;因自然災害、戰爭、政治事件等不可抗力或者人為管理責任,導致庫存現金、銀行存款、存貨、交易性金融資產、固定資產的損失;

                         ?、?;應收、預付賬款發生的壞賬損失;

                         ?、?;存貨、固定資產、無形資產、長期投資因發生永久或實質性損害而確認的財產損失(注意各項目永久或實質性損害的情形,要充分利用);

                         ?、?;因被投資方解散、清算等發生的投資損失(不包括轉讓損失);

                         ?、?;按規定可以稅前扣除的各項資產評估損失;

                         ?、?;因政府規劃搬遷、征用等發生的財產損失;

                         ?、?;國家規定允許從事信貸業務之外的企業間的直接借款損失。

                          2、檢查有無應計未計應提未提費用,在12月份及時做出補提補計,做到應提均提、應計均計。

                         ?、?;檢查固定資產折舊計提情況,無形資產、長期待攤費用攤銷情況,對漏計折舊、漏計攤銷的予以補提補計。

                         ?、?;檢查福利費和職工教育經費計提情況,這兩項費用是法定的可以按計稅工資比例進行稅前扣除的費用,是企業的一項權益,應計提。工會經費不繳納的不用計提。

                          3、查閱以前年度的所得稅納稅申報資料(最好建立納稅調整臺賬),查找與本期納稅申報有關系的事項。主要包括:

                         ?、?未彌補虧損;

                         ?、诩{稅調整事項,如未攤銷完的開辦費、廣告費等。

                          4、對年度賬務進行梳理,整理本年度發生的納稅調整事項,做到心中有數。能通過賬務處理的,最好在年度結賬前進行處理。

                          5、注意其他稅種的“匯算清繳”。企業所得稅納稅申報是對賬務一次詳細地梳理的過程,其間發現的其他涉稅問題也應一并處理。如視同銷售漏交的增值稅;未按查補繳納的增值稅計繳的城建稅、教育費附加;未及時申報的印花稅等。稅務機關在對企業所得稅匯算清繳時也會對相關涉稅問題一并檢查并做出處理。

                          6、年度中做預繳申報時,在不造成多繳所得稅的情況下,需做納稅調整的盡量做納稅調整,雖然不做納稅調整也不構成偷稅,但這樣做的好處一是能及時記錄反映納稅調整事項,二是能及時反映調整后的應納稅所得額。

                          7、對于預繳申報時不能及時做納稅調整的事項,應養成及時記錄的習慣。

                          8、對與企業所得稅相關的主要稅務法規,結合最新的此類稅法,每年至少要細讀一遍。

                          9、在某些事項的處理上當與主管稅務機關理解不一致或稅務機關內部人員理解也不一致時,宜采用穩妥、保險的處理方法。

                          (四)企業所得稅計算方式

                          企業所得稅按年計算,但為了保證稅款及時、均衡入庫,對企業所得稅采取分期(按月或季)預繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預繳所得稅時,應當按納稅期限的實際數預繳,按實際數預繳有困難的,可以按上一年度應納稅所得額的l/12或1/4,或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經確定,不得隨意改變。

                          (五)納稅期限

                          按月份或季度預繳稅款的納稅人,應在月份或季度終了后15日內向主管稅務機關進行納稅申報并預繳稅款。其中,第四季度的稅款也應于季度終了后15日內先進行預繳,然后在年度終了后45日內進行年度申報,稅務機關在5個月內進行匯算清繳,多退少補。

                          (六)納稅地點

                          除國家另有規定者外,企業所得稅由納稅人在其所在地主管稅務機關就地繳納。所謂“所在地”是指納稅人的實際經營管理所在地。
                         

                          企業所得稅計算方法如上文,我們可以得出如下結論。一般來說,企業所得稅的稅率為25%,對于一些公益性質或者農業性質的企業,國家還給予了一定的稅收優惠,稅率一般為20%左右。另外,企業所得稅一般是在季度末進行申報并繳納。由于實務中的情形各有不同,所以小編建議您可以登錄恒誠信網站www.healthbookmarks.com在咨詢獲取專業意見,這樣更有利于您問題的迅速解決。

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